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一般纳税人常见问题
发布时间:2019-01-07 浏览:491次

一、根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法?#32602;?#22269;家税务总局令2010年第22号)(以下简称《认定管理办法?#32602;?#31532;四条规定,年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:

(一)有固定?#32435;?#20135;经营场所;

(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效?#23616;?#26680;算,能够提供准确税务资料。
因此,新办企业符合《认定管理办法》第四条规定可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
根据《认定管理办法》第三条规定,增值税纳税人(以下简称纳税人),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准?#27169;?#38500;本办法第五条规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?#32602;?#36130;政部 国家税务总局第50号令)第二十八条规定,条例第十一条所称小规模纳税人的标准为?#28023;?#19968;)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)?#27169;唬?#20108;)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
因此,小规模纳税人符合《认定管理办法》第三条规定应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
根据《认定管理办法》第八条规定,纳税人符合本办法第三条规定?#27169;?#25353;照下列程序办理一般纳税人资格认定:
(一)纳税人应当在申报期结束后40日(工作日,下同)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表?#32602;?#30003;请一般纳税人资格认定。
(二)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书?#32602;?#21578;知纳税人。
(三)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定?#27169;?#20027;管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书?#32602;?#21578;知纳税人。
纳税人符合本办法第五条规定?#27169;?#24212;当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表?#32602;?#32463;认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书?#32602;?#21578;知纳税人。
因此,纳税人如果符合《认定管理办法》第三条规定,需要按照《认定管理办法》第八条规定办理一般纳税人资格认定。
根据《认定管理办法》第十三条规定,主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理:

(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;

(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。
因此,纳税人如果符合《认定管理办法》第十三条规定需要实行纳税辅导期管理。
二、根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知?#32602;?#22269;税发[2010]40号)(以下简称《辅导期管理办法?#32602;?#31532;七条规定,辅导期纳税人取得的增值税专用发?#20445;?#20197;下简称专用发?#20445;?#25269;扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后,方可抵扣进项税额。
根据《辅导期管理办法》第八条规定,主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。
(一)实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不?#36152;?#36807;十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业?#23548;?#32463;营情况重新核定。
(二)辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量,但每次发售专用发票数量不?#36152;?#36807;25份。
辅导期纳税人领购的专用发票?#35789;?#29992;完而再次领购?#27169;?#20027;管税务机关发售专用发票的份数不?#36152;?#36807;核定的每次领购专用发票份数与?#35789;?#29992;完的专用发票份数的差额。
根据《辅导期管理办法》第九条规定,辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票?#27169;?#24212;从当月第二次领购专用发票起,按照上一?#25105;?#39046;购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税?#27169;?#20027;管税务机关不得向其发售专用发票。
预缴增值税?#20445;?#32435;税人应提供已领购并开具的专用发票记账联,主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
根据《辅导期管理办法》第十条规定,辅导期纳税?#31246;?#31532;九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额?#27169;?#21487;抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后,纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额?#27169;?#20027;管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内,一次性退还纳税人。
根据《辅导期管理办法》第五条规定,新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
三、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?#32602;?#20013;华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号)第
三十三条规定,除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人的区别

①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发?#20445;?#36141;买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发?#20445;?#20108;者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税?#31246;?#20215;款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. 
②应交税金的计算方法不同。一般纳税?#31246;?quot;抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税?#31246;?#38144;售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%。 
③税?#20160;?#21516;,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按4%?#36824;?#19994;企业按6% ,(免税的除外)。 
1、年应税销售额在100万元以上
2、会计核算健全,年应税销售额不足100万元、但超过30万元。 
显然,你已经达到了第一条标准;?#35789;?#20320;没达到(第一条)100万元标准,因为你会计核算健全,至少也超过30万元,也达到第二条所规定的标准。 
所以,你在达到以上标准的下一年度之前,应向主管税务机关提出转为一般纳税人?#32435;?#35831;。下面提供有关“小规模纳税与一般纳税人认定与管理”的文章,供你参考。 
增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,因此要求增值税纳税人会计核算健全,并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐,加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发?#20445;?#20026;?#25628;?#26684;增值税的征?#23637;?#29702;,《增值税暂行条例?#26041;?#32435;税?#31246;?#20854;经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 
一、小规模纳税人的认定及管理 
(一)小规模纳税人的认定标准 
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并?#19968;?#35745;核算不健全,不能按规定报送有关税务资?#31995;?#22686;值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模纳税人的认定标准是?#28023;?)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人;年应税销售额在100万元以下?#27169;唬?)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。 
 对小规模纳税人的确认,由主管税务机关依税法规定的标准认定。 
(二)小规模纳税人的管理 
小规模纳税人虽然实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发?#20445;?#20294;基于增值税征?#23637;?#29702;中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情,国家税务总局根据授权专门制定实施了《增值税小规模纳税人征?#23637;?#29702;办法?#32602;?#35268;定: 
1.基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训,帮助建立会计账簿。只要小规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,年应税销售额不低于30万元?#30446;?#20197;认定为增值税一般纳税人。 
2.对没有条件设置专职会计人员的小规模企业,在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下,可采取以下措施,使兼职人?#26412;?#24555;独立工作,进行会计核算。 
(1)由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计师事务所等聘请会计人员建账、核算。 
(2)由税务机关组织从事过财会业务,有一定工作经验,遵纪守法的离、退休会计人?#20445;?#24110;助小规模企业建账、核算。 
(3)在职会计人员经所在单位同意,主管税务机关批准,?#37096;?#20197;到小规模企业兼?#20301;?#35745;。 
3.小规模企业可以单独聘请会计人?#20445;部?#20197;几个企业联合聘请会计人员。 
另外,财政部和国家税务总局规定:从1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位,以及以从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人。 
二、一般纳税人的认定及管理 
(一)一般纳税人的认定标准 
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额),超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。 
下列纳税人不属于一般纳税人: 
1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。 
2.个人(除个体经营者以外的其他个人)。 
3.非企业性单位。 
4.不经常发生增值税应税行为的企业。 
(二)一般纳税人的认定办法 
增值税一般纳税人须向税务机关办理认定?#20013;?#20197;取得法定资格。为此,1994年国家税务总局专门制定实施了《增值税一般纳税人申请认定办法?#32602;?#35268;定: 
1.凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人),均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定?#20013;?nbsp;
一般纳税人总分支机构不在同一县(市)?#27169;?#24212;?#30452;?#21521;其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定?#20013;?nbsp;
2.企业申请办理一般纳税人认定?#20013;?#24212;提出申请报告,并提供下列有关证件、资料: 
(1)营业执照; 
(2)有关合同、章程、协议书; 
(3)银行账号证明; 
(4)税务机关要求提供的其他有关证件、资料。 
上款第(4)项所列证件、资?#31995;?#20869;容由省级税务机关确定。 
3.主管税务机关在初步审核企业?#32435;?#35831;报告和有关资料后,发给《增值税一般纳税人申请认定表?#32602;?#20225;业应如实填写该表(一式两份),并将填报的该表经审批后一份?#25442;?#23618;征收机关,一份退企业留存。 
《增值税一般纳税人申请认定表》表样,由国家税务总局统一制定。 
4.对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表?#32602;?#36127;责审批的县级以上税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件?#27169;?#22312;其《税务登记证》副本首?#25104;?#26041;加盖“增值税一般纳税人?#27604;?#35748;专章,作为领购增值税专用发票的证件。 
“增值税一般纳税人?#27604;?#35748;专章印色统一为红色,红模由国家税务总局制定。 
5.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定?#20013;?#31246;务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人;其开业后的?#23548;?#24180;应税销售额未超过小规模纳税人标准?#27169;?#24212;重新申请办理一般纳税人认定?#20013;?#31526;合下列第6条第一款条件?#27169;?#21487;继续认定为一般纳税人;不符合下列第6条第一款条件?#27169;?#21462;消一般纳税人资格。 
6.年应税销售额未超过标准?#32435;?#19994;企业以外的其他小规模企业,会计核算健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额?#27169;?#21487;申请办理一般纳税人认定?#20013;?nbsp;
纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,但分支机构是商业企业以外的其他企业,年应税销售额未超过小规模企业标准?#27169;?#20854;分支机构可申请办理一般纳税人认定?#20013;?#22312;办理认定?#20013;保?#39035;提供总机构所在地主管税务机关批?#35745;?#24635;机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。 
由于销售免税货物不得开具增值税专用发?#20445;?#22240;此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定?#20013;?nbsp;
7.已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准?#27169;?#24212;在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定?#20013;?nbsp;
对于被认定为增值税一般纳税人的企业,由于其可以使用增值税专用发?#20445;?#24182;实行税款抵扣制度,因此,必须对一般纳税人加强管理,进行税务检查。根据1995年1月国家税务总局《关于加强增值税征?#23637;?#29702;工作的通知》规定,一般纳税人如果违反专用发票使用规定?#27169;?#31246;务机关应按税?#29031;?#31649;法和发票管理办法的有关规定处罚?#27426;?#20250;计核算不健全,不能向税务机关提供准确税务资?#31995;模?#20572;止其抵扣进项税额,取消其专用发票使用权?#27426;?#26576;些年销售额在一般纳税人规定标准以下?#27169;?#22914;限期还不纠正,则取消其一般纳税人资格,按小规模纳税人的征税规定征税;纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额,不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。 
8.为了加强对加油站成品油销售的增值税征?#23637;?#29702;,从2002年1月1日起,对从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超


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